안녕하세요. 음성회계스터디룸입니다.
오늘은 단기매매증권과 매도가능증권의 회계처리 흐름을 정리해보려 합니다.
회계 자격증 시험에서 자주 등장하는 금융자산 회계처리 문제, 어디서부터 어떻게 접근해야 할지 막막하셨다면 이번 포스팅이 도움이 될 거예요.
📌 단기매매증권과 매도가능증권 계정과목 정리
회계처리를 제대로 이해하려면 계정과목의 성격부터 확실히 정리해야겠죠.
아래는 이번 포스팅에서 다룰 주요 계정과목입니다.
- 단기매매증권: 단기 시세차익을 목적으로 매입한 주식 등
- 매도가능증권: 기타 투자 목적의 증권 (자격시험 : '장기투자목적'이라 표현함)
- 단기매매증권평가이익/손실: 결산 시 공정가치 평가 손익 (→ 손익계산서 반영)
- 단기매매증권처분이익/손실: 매도 시 실제 매매차익
- 매도가능증권평가이익/손실: 결산 시 공정가치 평가 손익
→ **기타포괄손익누계액(자본)**에 반영되며, 손익계산서에는 반영되지 않음 - 매도가능증권처분이익/손실: 매도 시 실제 매매차익
📍 시험 출제 포인트!
매도가능증권평가손익은 자본 항목인 ‘기타포괄손익누계액’에 포함됩니다.
단기매매증권처럼 수익·비용으로 처리하지 않는다는 점을 반드시 기억해 두세요!
🧾 단기매매증권 회계처리 흐름 예시
① 단기매매 목적 주식 매수
A전자 주식 @10,000원에 100주 매수, 수수료 5,000원 포함하여 현금 지급
분개
(차변) 단기매매증권 1,000,000
수수료비용 5,000
(대변) 현금 1,005,000
해설
단기매매증권 취득 시 **취득부대비용(수수료)**은 비용 처리합니다.
② 결산 시 주가 상승(@11,000)
A전자 주식의 공정가치가 상승하여 평가
분개
(차변) 단기매매증권 100,000 (대변) 단기매매증권평가이익 100,000
해설
공정가치 상승분은 평가이익으로 인식하며, 손익계산서에 반영됩니다.
③ 다음 해 주가 하락(@9,000) 후 전량 매도
A전자 주식을 @9,000에 전량 매도하고 수수료 없이 현금 수령
분개
(차변) 현금 900,000
단기매매증권처분손실 200,000
(대변) 단기매매증권 1,100,000
해설
처분 시 장부가액과 매각금액의 차이를 처분손실로 인식합니다.
이전에 반영한 평가이익은 장부가에 포함된 상태입니다.
🧾 매도가능증권 회계처리 흐름 예시
① 장기 목적 주식 매수
A전자 주식 @10,000원에 100주 매수, 수수료 5,000원 포함하여 현금 지급
분개
(차변) 매도가능증권 1,005,000 (대변) 현금 1,005,000
해설
매도가능증권은 취득부대비용도 자산에 포함하여 처리합니다.
② 결산 시 주가 상승(@11,000)
분개
(차변) 매도가능증권 100,000 (대변) 매도가능증권평가이익 100,000
해설
매도가능증권의 평가이익은 **자본 항목(기타포괄손익)**으로 회계처리하며
수익이나 비용으로 보지 않습니다.
③ 다음 해 주가 하락(@9,000) 후 전량 매도
분개
(차변) 현금 900,000
매도가능증권평가이익 100,000
매도가능증권처분손실 105,000
(대변) 매도가능증권 1,105,000
해설
평가이익 100,000은 처분과 동시에 상계 처리되며,
실제 손실 105,000만 손익계산서에 반영됩니다.
✍️ 분개 연습예제 (단기매매증권) - 🧠 실전 감각 키우기!
- 단기시세차익을 목적으로 B사 주식 200주를 주당 8,000원에 매수하고, 증권사 수수료 4,000원을 포함하여 전액 현금으로 지급하였다.
- C전자 주식을 단기매매 목적(100주 × @12,000)으로 매입하고, 수수료 6,000원은 외상으로 처리하였다.
- 결산일 현재 보유 중인 D사 단기매매증권(장부가 1,200,000원)의 공정가치가 1,300,000원으로 상승하였다.
- 보유 중이던 E사 단기매매증권(장부가 2,000,000원)을 @18,000에 100주 전량 매도하고, 수령한 대금을 현금으로 받았다.
- 단기매매증권으로 보유하던 F사 주식(장부가 3,000,000원)을 전량 3,200,000원에 매도하고, 대금을 현금으로 받았다.
✍️ 분개 연습예제 (매도가능증권) - 📘 출제 유형 완벽 정복!
- 장기투자를 목적으로 G사 주식 300주를 주당 6,000원에 매입하고, 증권사 수수료 3,000원을 포함하여 전액 현금으로 지급하였다.
- 매도가능증권으로 보유 중인 H사 주식(장부가 2,400,000원)의 결산일 현재 공정가치가 2,550,000원으로 상승하였다.
- 결산일 현재 보유 중인 I사 매도가능증권(장부가 1,500,000원)의 공정가치가 1,300,000원으로 하락하였다.
- 매도가능증권으로 보유하던 J사 주식 100주(장부가 2,000,000원)를 @21,000에 전량 매도하고, 대금을 현금으로 수령하였다.
- 매도가능증권으로 보유하던 K사 주식 100주(장부가 1,800,000원)를 @20,000에 전량 매도하였다. 과거 결산 시 반영된 평가손실은 100,000원이다.
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학습에 꼭 활용해 보세요!
다음 포스팅에서는 매출채권과 어음의 회계처리에 대해 알아볼 예정입니다.
앞으로도 실전 중심의 회계 학습 자료를 계속해서 공유드릴 테니
‘음성 회계 스터디룸’에 자주 들러주세요!
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